摘 要

从2013年新三板市场推向全国以后，中小型创新企业迎来了机遇，但机遇与风险往往并存，新三板企业的飞速发展使得内部控制薄弱、治理不规范等问题逐一显现，从而不得不依赖财务造假来维持“表面光鲜”，这使得审计难度加大，审计失败案件屡见不鲜。然而审计失败不但会给会计师事务所带来沉重打击，也会严重扰乱新三板市场的积极发展。本文结合我国新三板审计发展的现实情况，从审计角度出发，针对北京兴华会计师事务所在对山东新绿股份有限公司进行审计时，存在的盲目承接业务、审计程序不到位、独立性缺失以及专业能力不足等问题展开分析。并通过对这些问题的分析从会计师事务所、审计人员以及行业环境三个层面得到相应启示：会计师事务所应重视新三板审计风险、充分了解被审计单位及其行业环境、针对收费低的审计业务结合计算机审计降低成本；审计人员要加强审计程序的实施、恪守审计准则、提升专业能力；整体会计师事务所行业应当加强监管、降低行业压力。希望本文的研究能对提高会计师事务所的审计质量、减少审计失败有所帮助，进而对我国新三板市场审计事业的发展有所裨益。

关键词：审计失败，新三板审计，兴华会计师事务所

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